Наиболее часто используемым источником информации при проведении аналитической работы на предприятиях служит баланс. Традиционно баланс – это обобщающий финансовый стандартизированный документ, в котором на определенную дату фиксируют денежную оценку активов (имущественных средств) и пассивов (путей возникновения имущества) предприятия.
Но для проведения подробного аналитического исследования предприятия используют метод укрупнения и детализации статей стандартной формы баланса.
Приведем пример составления агрегированного баланса.
Отличительными критериями агрегированного баланса служит способы коммутирования исходных статей финансового баланса, путем их укрупнения за экономическим смысловым содержанием.
Правильное преобразование статей баланса служит залогом правильного финансового анализа. Содержание трансформированного баланса должно отвечать первоначальным требованием легкого информационного восприятия и акцентирование внимания на важных показателях. На практике используют мировой опыт построение таких форм баланса используя, зарубежную методологию и технологию построения отчетности.
Сформированные статьи трансформированного баланса служат основой аналитической характеристики предприятия. Основой расчетов есть индикаторы ликвидности, финансовой устойчивости и другие показатели.
Основным правилом трансформации статей баланса есть сохранение структуры стандартного отчета. Это акцентирование внимания на долгосрочных и текущих активах, выделение собственных и заемных средств. И главное правило сохранение равенства между активами и пассивами. Но структура разделов может быть видоизменена в зависимости от потребности аналитиков.
Важным атрибутом трансформации баланса есть уровень обобщения информационной базы, который соответствует качественным показателям анализа. Единой системы агрегирования отчета не существует. Основным подходом к трансформации есть глубокое понимание экономического смысла аналитических показателей, в основе которого есть принцип разделения элементов на активы и пассивы.